PLDI-1043 i SPR-1053: amortizacija i godišnji dohodak obrtnika

Kad obrt kupi kombi, mašinu ili računar, taj izdatak ne ulazi u knjigu prihoda i rashoda kao rashod onog dana kad je plaćen. Sredstvo se koristi godinama, pa se i njegova vrijednost u rashode prenosi godinama, kroz amortizaciju. Evidencija o tome je popisna lista dugotrajne imovine PLDI-1043, a godišnja amortizacija iz nje završava u specifikaciji dohotka SPR-1053, koja se predaje uz godišnju poreznu prijavu.

U ovom vodiču objašnjavamo kolone PLDI-1043, stope i pravila amortizacije za obrtnike u Federaciji BiH, prenos vrijednosti u novu godinu i svaki red obrasca SPR-1053. Slike su iz eFirme, na demo obrtu Bosna Zanati.

Ukratko

• Osnovno sredstvo se ne upisuje u KPR kao rashod, nego se amortizuje i vodi u PLDI-1043.
• Amortizacija počinje od mjeseca nakon aktiviranja i traje do mjeseca otuđenja, a stope su propisane po grupama.
• Računari i softver i sredstva ispod 1.000 KM mogu se otpisati jednokratno, a neka sredstva po ubrzanoj stopi.
• Knjigovodstvena vrijednost s kraja godine je početna vrijednost sljedeće godine.
• SPR-1053 sabira prihode i rashode iz KPR i amortizaciju iz PLDI i daje dohodak i mjesečnu akontaciju poreza.
• U eFirmi PLDI nastaje iz registra osnovnih sredstava, a SPR iz knjiga, pa računovođa upisuje samo četiri reda.

Zašto osnovno sredstvo ne ide u KPR

Knjiga prihoda i rashoda bilježi novac koji je naplaćen ili isplaćen. Da plaćanje kombija od 28.500 KM uđe u KPR kao rashod, obrt bi u godini kupovine iskazao veliki gubitak, a narednih godina dohodak veći od stvarnog. Zato se plaćanje sredstva drži izvan KPR, a u rashode svake godine ulazi samo amortizacija te godine, preko reda 22 obrasca SPR-1053.

U eFirmi se sredstvo najčešće evidentira direktno iz ulazne fakture. Tada eFirma stavku izvoda koja plaća tu fakturu sama isključuje iz KPR, s razlogom osnovno sredstvo, pa se trošak ne računa dva puta. Obrt koji nije u PDV-u evidentira sredstvo po iznosu s PDV-om, jer taj PDV ne može odbiti.

Kolone PLDI-1043

Obrazac ima i napomenu: „Ovaj obrazac mogu koristiti svi porezni obveznici kao evidenciju stalnih sredstava. Porezni obveznik ima opciju da vodi popis stalnih sredstava u elektronskom obliku pod uslovom da podaci mogu biti odštampani u navedenom formatu.“

Stope amortizacije

Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak FBiH u članu 40 propisuje stope po grupama sredstava. To su najviše stope: sredstvo se može amortizovati i nižom stopom, ali ne višom.

Pravila obračuna

• Amortizacija počinje od prvog dana mjeseca nakon što je sredstvo aktivirano. Bušilica kupljena 14. novembra amortizuje se te godine samo za decembar.
• Za otuđeno sredstvo amortizacija se računa do mjeseca otuđenja, a neotpisana vrijednost je rashod te godine.
• Računari i softver, kao i sredstva nabavne vrijednosti ispod 1.000 KM, mogu se otpisati jednokratno u godini nabavke.
• Za sredstva iz člana 41 Pravilnika, na primjer opremu koja radi u više smjena, može se koristiti ubrzana amortizacija, stopa puta 1,5.
• Godišnja amortizacija ne može biti veća od knjigovodstvene vrijednosti na početku godine.
• Sredstva ispod 1.000 KM ne moraju biti na listi. Njihov otpis je ipak rashod i ulazi u red 22 SPR-1053.

Nova godina počinje tamo gdje je stara stala

Kolona 13 nove godine je kolona 17 prethodne. Vozilo koje je 2025. završilo s 8.075,00 KM ulazi u 2026. s tom vrijednošću i gubi još 5.700,00 KM, a sredstvo kupljeno u martu 2026. ulazi s nabavnom vrijednošću i amortizuje se od aprila, devet mjeseci.

U eFirmi godišnju amortizaciju obračunava dugme Obračunaj amortizaciju, jednom godišnje, za 31. decembar. Dok obračun za godinu ne postoji, kolona 16 se računa u hodu po istim pravilima, a stranica iznad obrasca kaže da amortizacija još nije obračunata. Ta poruka se ne štampa.

SPR-1053: specifikacija za utvrđivanje dohotka

Obrazac SPR-1053 nosi napomenu da se podnosi uz obrazac GPD-1051, godišnju poreznu prijavu, i/ili uz obrazac 1052 za zajedničko obavljanje samostalne djelatnosti. Ima pet dijelova: podatke o obvezniku i djelatnosti s periodom, prihode, rashode, dohodak i izjavu obveznika s potpisom.

Za obrt u sistemu PDV-a red 17 se, kako kaže i obrazac, iskazuje bez PDV-a. eFirma zato za obveznika PDV-a od dana registracije u redove prihoda i rashoda uzima iznose iz KPR umanjene za PDV iz kolona 14 i 20, dok sama knjiga prihoda i rashoda ostaje s iznosima kakvi su plaćeni.

Red 29 je dohodak puta 0,1, stopa poreza na dohodak od 10 %, podijeljen brojem mjeseci, koji je unaprijed 12 i može se promijeniti na obrascu. Ako je red 28 negativan, obrt je u gubitku i akontacija je nula.

Iznosi koji dolaze iz knjiga su linkovi: red 12 otvara KPR filtriran na godinu, a red 22 popisnu listu. Redove 14, 15, 21 i 27 i broj mjeseci računovođa upisuje direktno u obrazac, a zbirovi se odmah preračunaju. SPR možete otvoriti i tokom godine, kao procjenu dohotka i akontacije do danas.

Rokovi

Godišnja porezna prijava GPD-1051 s prilogom SPR-1053 u FBiH se u pravilu predaje do 31. marta za prethodnu godinu. Porezna uprava je u nekim godinama taj rok produžavala, pa provjerite njen javni poziv za godinu za koju predajete prijavu.

Izvori

• Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak FBiH, prečišćeni tekst iz 2026. godine, članovi 40, 41 i 50.
• Obrazac PLDI-1043, Popisna lista dugotrajne imovine, Porezne uprave FBiH.
• Obrazac SPR-1053, Specifikacija za utvrđivanje dohotka od samostalne djelatnosti, Porezne uprave FBiH.